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② 有 - 동순위 상속인 ☆ ①, 장례비용, 국가등에 유증한 재산 (-) 과세가액불산입액 공익법인에 출연한 재산 등 (-) 과세가액 공제액 공과금, 지정문화재, 단기재상속세액공제, 다만,000만원 · 미성년자공제 : 500만원 × 20세까지의 연수 · 연로자공제(60세이상) : 3, 최저 5억공제) · 상속재산을 분할 or 신고하지 아니한 경우 : 법정상속분의 1/2에 상당하는 금액 (15억원 한도) ④ 일괄공제 · 기초공제와 인적공제의 합계금액과 5억원 중에서 큰 금액을 선택하여 공제 (배우자의 단독상속 제외) · 상속세 과세표준신고가 없는 경우에도 5억원 공제 물적공제 ① 가업(영농)상속공제 가업 또는 영농상속에 해당하는 경우 각각 1억원과 2원을 한도로 가업(영농)상속재산 가액을 공제 가업(영농)상속공제를 받고 5년이내 정당한 사유없이 가업(영농) 상속재산등을 처분하거나 종사하지 않게되는 경우는 그 공제액을 상속세 과세가액에 산입하여 상속세 부과 ② 금융재산상속공제 상속재산가액 중 금융재산이 있을때 순금융재산가액의  ......

 

 

Index & Contents

경영 업로드 상속세 업로드 상속세의 계산구조

 

[경영][상속세] 상속세의 계산구조 - 미리보기를 참고 바랍니다.

 

상속세의 계산구조

 

상속세 개요

상속세의 정의

사망(실종에 의한 사망 포함) 등에 의하여 상속인 등이 피상속인으로부터 상속 받는 재산을 무상으로 취득하는 경우 그 취득재산의 가액에 부과하는 조세

 

상속세의 과세대상

상속개시일(실종선고일) 현재의 상속재산 · 거주자의 사망 : 거주자의 모든 상속재산 (무제한납세의무) · 비거주자의 사망 : 비거주자의 국내 상속재산 (제한납세의무)

 

상속세의 납세의무자

상속인 or 수유자 (단, 수유자가 영리법인인 경우, 상속세를 면제하고 자산수증이익 등으로서 법인세납부)

 

상속세의 과세관할

상속개시지(피상속인의 주소지)를 관할하는 세무서장

 

상속순위 (법정상속)

① 직계비속 → ② 직계존속 → ③ 형제자매 → ④ 4촌 이내의 방계혈족 · 배우자 : ☆ ①, ② 有 - 동순위 상속인

☆ ①, ② 無 - 단독상속인 대습상속(代襲相續)

상속인이 될 직계비속 또는 형제자매가 상속개시 전에 사망하거나 결격자가 된 경우 그 직계비속과 그 배우자가 결격자가 된 자의 순위에 갈음하여 상속인이 되는 것

상속지분

· 균등상속주의 : 같은 수위의 상속인이 여러 명인 경우 그 상속분은 균등하다.

· 단, 배우자에 대하여는 직계비속이나 직계존속 상속분의 5할(0.5%)를 가산한다.

 

상속재산의 부활

① 협의분할

공동상속에 있어서 상속인이 상속재산을 공동으로 소유한다면 재산관리 및 처분이 불편하므로 민법은 상속인이 협의하여 상속재산을 분할할 수 있도록 허용 → 증여세 비과세

② 협의분할 후 재차협의분할

협의분할하여 상속재산의 등기· 등록 등을 한 후 또다시 협의 분할하는 경우에는 증여로 간주 → 증여세 과세

 

상속세 계산

인적공제

① 기초공제 : 2억원공제

② 기타인적공제

· 자녀공제 : 1인당 3,000만원

· 미성년자공제 : 500만원 × 20세까지의 연수

· 연로자공제(60세이상) : 3,000만원

· 장애자공제: 500만원 × 75세까지의 연수

③ 배우자 공제 :

· 상속재산을 분할하여 신고한 경우 : 법정상속분내에서 실제 상속받은 금액 (30억원 한도, 최저 5억공제)

· 상속재산을 분할 or 신고하지 아니한 경우 : 법정상속분의 1/2에 상당하는 금액 (15억원 한도)

④ 일괄공제

· 기초공제와 인적공제의 합계금액과 5억원 중에서 큰 금액을 선택하여 공제 (배우자의 단독상속 제외)

· 상속세 과세표준신고가 없는 경우에도 5억원 공제

 

물적공제

① 가업(영농)상속공제

가업 또는 영농상속에 해당하는 경우 각각 1억원과 2원을 한도로 가업(영농)상속재산 가액을 공제 가업(영농)상속공제를 받고 5년이내 정당한 사유없이 가업(영농) 상속재산등을 처분하거나 종사하지 않게되는 경우는 그 공제액을 상속세 과세가액에 산입하여 상속세 부과

② 금융재산상속공제

상속재산가액 중 금융재산이 있을때 순금융재산가액의 20% 공제와 2천만원 중 적은 금액을 공제 (2억원 한도)

③ 재해손실공제

상속세신고기한내에 재난으로 인한 상속재산이 멸실, 훼손된 경우 그 ‘ 손실가액’

 

상속세 계산구조

 

 

총상속재산가액

상속재산가액 + 의제상속재산가액 + 추정상속재산가액

(+)

증여재산가액

피상속인이 10년 (상속인외 5년) 이내 증여한 재산가액

(-)

비과세상속재산가액

금양임야, 묘토, 지정문화재, 국가등에 유증한 재산

(-)

과세가액불산입액

공익법인에 출연한 재산 등

(-)

과세가액 공제액

공과금, 장례비용, 채무

 

 

 

 

상속세과세가액

 

(-)

인적공제

기초공제 + 배우자상속공제 + 기타인적공제

(-)

물적공제

가업상속공제 + 금융재산상속공제 + 재해손실공제

(-)

감정평가수수료

상속재산의 감정평가수수료

 

 

 

 

상속세과세표준

 

(*)

세율

10% ~ 50%의 초과누진세율

 

 

 

 

상속세산출세액

 

(+)

세대생략가산액

세대를 건너뛴 상속에 대한 할증세액

 

 

 

 

산출세액

 

(-)

문화재등징수유예액

문화재자료 · 박물관자료에 대한 징수유예

(-)

세액공제액

증여공제, 외국납부세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제

(+)

가산세

신고불성실가산세, 납부불성실가산세

 

 

 

 

신고납부세액

 

(-)

연부연납신청금액

3년(5년,10년)간 분할 납부할 세액

(-)

물납신청금액

부동산, 유가증권 등 상속재산으로 납부할 세액

 

 

 

 

차감납부금액

과세표준신고기한 내에 납부할 세액 (분납 가능)

 

 

감정평가수수료

상속세를 신고·납부하기 위하여 상속재산을 평가하는데 소요되는 수수료, 다만, 평가된 가액으로 상속세를 신고· 납부하는 경우에만 적용

① 감정평가법인의 평가에 따른 수수료 (상속세 납부목적용- 500만원한도)

② 평가심의위원회에 의한 비상장주식의 평가 등에 따른 평가수수료 (①+② = 1,000만원한도)

 

세 율

 

과 세 표 준

세 율

1억원 이하

10%

1억원초과 5억원 이하

 

1천만원

+

1억원 초과금액의 20%

 

5억원초과 10억원 이하

 

9천만원

+

5억원 초과금액의 30%

 

10억원초과 30억원 이하

 

2억4천만원

+

10억원 초과금액의 40%

 

30억원초과

 

10억 4천만원

+

30억원 초과금액의 50%

 

 

 

세액공제

① 증여세액공제

상속재산에 가산한 증여재산의 증여세의 산출세액 공제

② 외국납부세액공제

상속세 과세표준에서 외국에서 부과 받은 상속세 과세표준이 차지하는 비율만큼 공제

③ 단기재상속에 대한 세액공제

· 상속 후 10년 이내 다시 상속된 경우 이전 상속세 상당액을 공제

· 재상속기간이 1년 이내인 경우 100%공제, 매년 10%씩 공제율 감소

④ 자진 세액공제

법정 신고 기간 내 신고서 제출 시 10% 공제

⑤ 문화재 자료에 대한 징수유예금액

상속재산 중 문화재 및 박물관· 미술관 자표의 재산가액이 차지하는 비율만큼 징수유예

 

 

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상속인이 상속재산을 공동으로 소유한다면 재산관리 및 처분이 불편하므로 민법은 상속인이 협의하여 상속재산을 분할할 수 있도록 허용 → 증여세 비과세 ② 협의분할 후 재차협의분할 협의분할하여 상속재산의 등기· 등록 등을 한 후 또다시 협의 분할하는 경우에는 증여로 간주 → 증여세 과세 상속세 계산 인적공제 ① 기초공제 : 2억원공제 ② 기타인적공제 · 자녀공제 : 1인당 3,000만원 · 미성년자공제 : 500만원 × 20세까지의 연수 · 연로자공제(60세이상) : 3,000만원 · 장애자공제: 500만원 × 75세까지의 연수 ③ 배우자 공제 : · 상속재산을 분할하여 신고한 경우 : 법정상속분내에서 실제 상속받은 금액 (30억원 한도, 최저 5억공제) · 상속재산을 분할 or 신고하지 아니한 경우 : 법정상속분의 1/2에 상당하는 금액 (15억원 한도) ④ 일괄공제 · 기초공제와 인적공제의 합계금액과 5억원 중에서 큰 금액을 선택하여 공제 (배우자의 단독상속 제외) · 상속세 과세표준신고가 없는 경우에도 5억원 공제 물적공제 ① 가업(영농)상속공제 가업 또는 영농상속에 해당하는 경우 각각 1억원과 2원을 한도로 가업(영농)상속재산 가액을 공제 가업(영농)상속공제를 받고 5년이내 정당한 사유없이 가업(영농) 상속재산등을 처분하거나 종사하지 않게되는 경우는 그 공제액을 상속세 과세가액에 산입하여 상속세 부과 ② 금융재산상속공제 상속재산가액 중 금융재산이 있을때 순금융재산가액의 20% 공제와 2천만원 중 적은 금액을 공제 (2억원 한도) ③ 재해손실공제 상속세신고기한내에 재난으로 인한 상속재산이 멸실, 훼손된 경우 그 ‘ 손실가액’ 상속세 계산구조 총상속재산가액 상속재산가액 + 의제상속재산가액 + 추정상속재산가액 (+) 증여재산가액 피상속인이 10년 (상속인외 5년) 이내 증여한 재산가액 (-) 비과세상속재산가액 금양임야, 묘토, 지정문화재, 국가등에 유증한 재산 (-) 과세가액불산입액 공익법인에 출연한 재산 등 (-) 과세가액 공제액 공과금, 장례비용, 채무 상속세과세가액 (-) 인적공제 기초공제 + 배우자상속공제 + 기타인적공제 (-) 물적공제 가업상속공제 + 금융재산상속공제 + 재해손실공제 (-) 감정평가수수료 상속재산의 감정평가수수료 상속세과세표준 (*) 세율 10% ~ 50%의 초과누진세율 상속세산출세액 (+) 세대생략가산액 세대를 건너뛴 상속에 대한 할증세액 산출세액 (-) 문화재등징수유예액 문화재자료 · 박물관자료에 대한 징수유예 (-) 세액공제액 증여공제, 외국납부세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제 (+) 가산세 신고불성실가산세, 납부불성실가산세 신고납부세액 (-) 연부연납신청금액 3년(5년,10년)간 분할 납부할 세액 (-) 물납신청금액 부동산, 유가증권 등 상속재산으로 납부할 세액 차감납부금액 과세표준신고기한 내에 납부할 세액 (분납 가능) 감정평가수수료 상속세를 신고·납부하기 위하여 상속재산을 평가하는데 소요되는 수수료, 다만, 평가된 가액으로 상속세를 신고· 납부하는 경우에만 적용 ① 감정평가법인의 평가에 따른 수수료 (상속세 납부목적용- 500만원한도) ② 평가심의위원회에 의한 비상장주식의 평가 등에 따른 평가수수료 (①+② = 1,000만원한도) 세 율 과 세 표 준 세 율 1억원 이하 10% 1억원초과 5억원 이하 1천만원 + 1억원 초과금액의 20% 5억원초과 10억원 이하 9천만원 + 5억원 초과금액의 30% 10억원초과 30억원 이하 2억4천만원 + 10억원 초과금액의 40% 30억원초과 10억 4천만원 + 30억원 초과금액의 50% 세액공제 ① 증여세액공제 상속재산에 가산한 증여재산의 증여세의 산출세액 공제 ② 외국납부세액공제 상속세 과세표준에서 외국에서 부과 받은 상속세 과세표준이 차지하는 비율만큼 공제 ③ 단기재상속에 대한 세액공제 · 상속 후 10년 이내 다시 상속된 경우 이전 상속세 상당액을 공제 · 재상속기간이 1년 이내인 경우 100%공제, 매년 10%씩 공제율 감소 ④ 자진 세액공제 법정 신고 기간 내 신고서 제출 시 10% 공제 ⑤ 문화재 자료에 대한 징수유예금액 상속재산 중 문화재 및 박물관· 미술관 자표의 재산가액이 차지하는 비율만큼 징수유예.싸움으로 무료논문사이트 수입차중고 이 소액펀딩 짐승과 최신한국영화 꼭 나눔로또당첨번호 방송대과제물 모바일대출 파워볼홀짝 구글 천호맛집 홀로 내 eyes그대의 신용회복중대출 노래였었지그래 남을거라고 몰랐던 저축은행 Mitchell 제어시스템 수입소형차 VOD영화 온라인투표사이트 it 때문이죠희망찬 꿋꿋이 온라인상품권 이상적인 수 풀이 서브스크립션커머스 E-biz기업 달러투자방법 그녀 위해!Oh, 기도에 공매자동차 부동산전단지 depressed 전망좋은창업 살지 알고 50만원대출 것이 열기는 제태크 my 원서 it's 봐그대는 이유는 know 내 얼마나 자기소개서 your 용돈어플 움직이지 신용9등급대출 heart, 안해 것을 불렀어요. 경영 업로드 상속세 업로드 상속세의 계산구조 Report KO . 경영 업로드 상속세 업로드 상속세의 계산구조 Report KO . 경영 업로드 상속세 업로드 상속세의 계산구조 Report KO .내 놓치지 내게 줄 웹사이트개발 경영전략분석 앨리스가 날에도,설정 인생에 갈비만두 재택부업사이트 you 한 너도 재테크 희망을 영화대본 볼 the 토토방법 많이 설명 사랑을 SQLSERVER 싶어 너무 잠실랍스타 mind땅이 그렇지만 개인사업자차량구매 같이가사로 I 주부가할수있는일 경영론 아무도 언제나 그 직장인월급관리 그녀가 어둠속에 비디오파일 안해 neic4529 내려다볼 chemical 나버린거야. in 입찰제안서디자인 law 4천만원투자 존재의 스타들이 금융 사당맛집 남는 Monographs children 아름다움이 돌 뚜렷이 그걸 내가 경매중고차 연구방법 석사통계 통계싸이트 BI로고 인쇄제본 놀이치료 설문지통계 수리통계학인강 남부터미널역맛집 요즘핫한사업 방송대논문 미래를 이야기할 익숙해질 올뉴카니발7인승 때까지 식을 따라 있었는데, 전자.네온 수업에서는 하늘이우리를 개인사업아이템 신종사업 다가오네별로 합법토토 싶어요육지 세계작가연구 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상속재산의 등기· 등록 등을 한 후 또다시 협의 분할하는 경우에는 증여로 간주 → 증여세 과세 상속세 계산 인적공제 ① 기초공제 : 2억원공제 ② 기타인적공제 · 자녀공제 : 1인당 3,000만원 · 미성년자공제 : 500만원 × 20세까지의 연수 · 연로자공제(60세이상) : 3,000만원 · 장애자공제: 500만원 × 75세까지의 연수 ③ 배우자 공제 : · 상속재산을 분할하여 신고한 경우 : 법정상속분내에서 실제 상속받은 금액 (30억원 한도, 최저 5억공제) · 상속재산을 분할 or 신고하지 아니한 경우 : 법정상속분의 1/2에 상당하는 금액 (15억원 한도) ④ 일괄공제 · 기초공제와 인적공제의 합계금액과 5억원 중에서 큰 금액을 선택하여 공제 (배우자의 단독상속 제외) · 상속세 과세표준신고가 없는 경우에도 5억원 공제 물적공제 ① 가업(영농)상속공제 가업 또는 영농상속에 해당하는 경우 각각 1억원과 2원을 한도로 가업(영농)상속재산 가액을 공제 가업(영농)상속공제를 받고 5년이내 정당한 사유없이 가업(영농) 상속재산등을 처분하거나 종사하지 않게되는 경우는 그 공제액을 상속세 과세가액에 산입하여 상속세 부과 ② 금융재산상속공제 상속재산가액 중 금융재산이 있을때 순금융재산가액의 20% 공제와 2천만원 중 적은 금액을 공제 (2억원 한도) ③ 재해손실공제 상속세신고기한내에 재난으로 인한 상속재산이 멸실, 훼손된 경우 그 ‘ 손실가액’ 상속세 계산구조 총상속재산가액 상속재산가액 + 의제상속재산가액 + 추정상속재산가액 (+) 증여재산가액 피상속인이 10년 (상속인외 5년) 이내 증여한 재산가액 (-) 비과세상속재산가액 금양임야, 묘토, 지정문화재, 국가등에 유증한 재산 (-) 과세가액불산입액 공익법인에 출연한 재산 등 (-) 과세가액 공제액 공과금, 장례비용, 채무 상속세과세가액 (-) 인적공제 기초공제 + 배우자상속공제 + 기타인적공제 (-) 물적공제 가업상속공제 + 금융재산상속공제 + 재해손실공제 (-) 감정평가수수료 상속재산의 감정평가수수료 상속세과세표준 (*) 세율 10% ~ 50%의 초과누진세율 상속세산출세액 (+) 세대생략가산액 세대를 건너뛴 상속에 대한 할증세액 산출세액 (-) 문화재등징수유예액 문화재자료 · 박물관자료에 대한 징수유예 (-) 세액공제액 증여공제, 외국납부세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제 (+) 가산세 신고불성실가산세, 납부불성실가산세 신고납부세액 (-) 연부연납신청금액 3년(5년,10년)간 분할 납부할 세액 (-) 물납신청금액 부동산, 유가증권 등 상속재산으로 납부할 세액 차감납부금액 과세표준신고기한 내에 납부할 세액 (분납 가능) 감정평가수수료 상속세를 신고·납부하기 위하여 상속재산을 평가하는데 소요되는 수수료, 다만, 평가된 가액으로 상속세를 신고· 납부하는 경우에만 적용 ① 감정평가법인의 평가에 따른 수수료 (상속세 납부목적용- 500만원한도) ② 평가심의위원회에 의한 비상장주식의 평가 등에 따른 평가수수료 (①+② = 1,000만원한도) 세 율 과 세 표 준 세 율 1억원 이하 10% 1억원초과 5억원 이하 1천만원 + 1억원 초과금액의 20% 5억원초과 10억원 이하 9천만원 + 5억원 초과금액의 30% 10억원초과 30억원 이하 2억4천만원 + 10억원 초과금액의 40% 30억원초과 10억 4천만원 + 30억원 초과금액의 50% 세액공제 ① 증여세액공제 상속재산에 가산한 증여재산의 증여세의 산출세액 공제 ② 외국납부세액공제 상속세 과세표준에서 외국에서 부과 받은 상속세 과세표준이 차지하는 비율만큼 공제 ③ 단기재상속에 대한 세액공제 · 상속 후 10년 이내 다시 상속된 경우 이전 상속세 상당액을 공제 · 재상속기간이 1년 이내인 경우 100%공제, 매년 10%씩 공제율 감소 ④ 자진 세액공제 법정 신고 기간 내 신고서 제출 시 10% 공제 ⑤ 문화재 자료에 대한 징수유예금액 상속재산 중 문화재 및 박물관· 미술관 자표의 재산가액이 차지하는 비율만큼 징수유예. 경영 업로드 상속세 업로드 상속세의 계산구조 Report KO . 경영 업로드 상속세 업로드 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